Nel mese di maggio 2020 Vi abbiamo annunciato con l’articolo FATTURAZIONE ELETTRONICA. Nuovi codici “NATURA” che nel 2021 avremmo dovuto affrontare dei cambiamenti in ambito di fatturazione elettronica.
Tenuto conto che l’Agenzia delle Entrate aveva aggiornato le “Specifiche tecniche della fatturazione elettronica” con i Provvedimenti del 28/02/2020 e del 20/04/2020, i codici di dettaglio, relativi alla “Natura” delle operazioni sono stati innovati. In particolare sono state dettagliate maggiormente la “Natura” delle operazioni:
- non soggette IVA (ex N2);
- non imponibili (ex N3);
- in reverse charge (ex N6);
prevedendone una suddivisione in più codici a seconda della tipologia dell’operazione
- ex N2 diverrà da N2.1 e N2.2
- ex N3 diverrà da N3.1 a N3.6
- ex N6 diverrà da N6.1 a N6.9
Ora l’Agenzia delle Entrate ha fornito apposite chiarimenti, determinanti per utilizzare i nuovi codici “Natura” obbligatori dal 01/01/2021. Vi invitiamo a prendere visione delle note di dettaglio che aiutano a comprendere come utilizzare nuovi codici “Natura” cresciuti da 7 a 21:
Di seguito si riporta una tabella riassuntiva dei Codici Natura vigenti:
OPERAZIONE IVA |
CODICE NATURA |
NATURA OPERAZIONE |
| Escluso dalla base imponibile art.15 | N1 | escluse ex art. 15 |
| Fuori campo Iva art. 2 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Fuori campo Iva art. 3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Fuori campo Iva art. 4 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Fuori campo Iva art. 5 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art. 7 bis DPR 633/1972 (cessione di beni extra-UE) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi UE (vendite) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi extra-UE | N2.1 | non soggette |
| Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi UE (vendite) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi extra-UE | N2.1 | non soggette |
| Art.7 quinquies DPR 633/1972 (prestazione servizi) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 sexies DPR 633/1972 (prestazione servizi) | N2.1 | non soggette |
| Art.7 septies DPR 633/1972 (prestazione servizi) | N2.1 | non soggette |
| Art. 38 c.5 DL 331/1993 | N2.2 | non soggette |
| Art.17 c.3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art.19 c.3 lett. b DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art. 50 bis c.4 DL 331/1993 | N2.2 | non soggette |
| Art.74 cc.1 e 2 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art.19 c.3 lett. e DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art.13 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| Art. 27 c.1 e 2 DL 98/2011 (contribuenti minimi) | N2.2 | non soggette |
| Art.1 c.54-89 L. 190/2014 e succ. modifiche (regime forfettario) | N2.2 | non soggette |
| Art.26 c.3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette |
| DM 9/4/1993 | N2.2 | non soggette |
| Art.26 bis L.196/1997 | N2.2 | non soggette |
| Art.8 c.35 L. 67/1988 | N2.2 | non soggette |
| Art.8 c.1 lett.a DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Art.8 c.1 lett.b DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Art. 2 c. 2, n. 4 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Art. 8 bis DPR 633/1972 | N3.4 | non imponibili |
| Art.9 c.1 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Non imp. art.72 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Art. 71 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Non imp. art. 8 c.1 lett. b-bis DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp. art. 8 c.1 lett. c DPR 633/1972 | N3.5 | non imponibili |
| Non imp. art. 8 bis c.2 DPR 633/1972 | N3.4 | non imponibili |
| Non imp. art.9 c.2 DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp.art.72 c.1 DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. g DL 331/93 | N3.1 | non imponibili |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. f DL 331/93 | N3.2 | non imponibili |
| Non imp. art.41 DL 331/93 | N3.2 | non imponibili |
| Non imp. art.58 c.1 DL 331/93 | N3.2 | non imponibili |
| Non imp. art.38 quater c.1 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili |
| Non imp. art.14 legge n. 49/1987 | N3.1 | non imponibili |
| Esente art.10 DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente a.19 c.3 lett.a bis DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente art.10 n. 27 quinquies DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente art.10 n.18 DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Esente art.10 n.19 DPR 633/1972 | N4 | esenti |
| Art.36 DL n.41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art.36 c.1 DL 41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art.36 c.5 DL 41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art.36 c.6 DL 41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art. 74 ter DPR 633/1972 (Regime speciale agenzie di viaggio) | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| Art. 17 c.6 lett.a bis DPR 633/1972 | N6.4 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 74 c. 7 e 8 DPR 633/1972 | N6.1 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.5 DPR 633/1972 | N6.2 | inversione contabile (reverse charge) |
| Legge del 17/01/2000 n. 7 | N6.2 | inversione contabile |
| Art. 17 c.6 lett. a DPR 633/1972 | N6.3 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. b DPR 633/1972 | N6.5 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. c DPR 633/1972 | N6.6 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. a ter DPR 633/1972 | N6.7 | inversione contabile (reverse charge) |
| Art. 17 c.6 lett. d bis,d ter,d quater DPR 633/1972 | N6.8 | inversione contabile (reverse charge) |
Prima di congedarci ritengo opportuno ricordare che qualora si riceva una FATTURA ELETTRONICA con il codice natura errato é necessario:
- informare immediatamente il fornitore affinché possa emettere la NOTA DI CREDITO e la conseguente NUOVA FATTURA ELETTRONICA corretta,
- qualora non si riceva NOTA DI CREDITO e la conseguente NUOVA FATTURA ELETTRONICA corretta é necessario emettere la cosiddetta “autofattura denuncia”, utilizzando come codice Tipo Documento il TD20 e dare comunicazione all’Agenzia delle Entrate entro 60 gg dal ricevimento della FATTURA ELETTRONICA originaria errata.