Month: February 2024

Dal 2024 le compensazioni posso essere effettuate:

• dai datori di lavoro non agricoli a partire dal quindicesimo giorno successivo a quello di scadenza del termine mensile per la trasmissione in via telematica dei dati retributivi e delle informazioni necessarie per il calcolo dei contributi da cui il credito emerge o dal quindicesimo giorno successivo alla sua presentazione, se tardiva; dalla data di notifica delle note di rettifica passive;
• dai datori di lavoro che versano la contribuzione agricola unificata per la manodopera agricola a decorrere dalla data di scadenza del versamento relativo alla dichiarazione di manodopera agricola da cui il credito emerge;
• dai lavoratori autonomi iscritti alle gestioni speciali degli artigiani/commercianti e dai liberi professionisti iscritti alla Gestione separata Inps a decorrere dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione dei redditi da cui il credito emerge. Resta impregiudicata la verifica sulla correttezza sostanziale del credito compensato.

Sono escluse dalle compensazioni le aziende committenti per i compensi assoggettati a contribuzione alla Gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n. 335 del 1995.

Infine la compensazione dei crediti di qualsiasi importo per premi ed accessori maturati nei confronti dell’INAIL può essere effettuata a condizione che il credito certo, liquido ed esigibile sia registrato negli archivi del predetto Istituto.

La facoltà di avvalersi della compensazione di detti crediti è esclusa ai contribuenti:

• a cui sia stato notificato il provvedimento di cessazione della partita IVA,
• i quali è prevista la cessazione d’ufficio della partita IVA correlata a profili di rischio relativi al sistematico inadempimento alle obbligazioni tributarie.

Nel 2024 sono stata incrementate le risorse per i “contratti di sviluppo” relativi ai programmi di sviluppo industriale, istituiti dall’art. 43 del decreto-legge n. 112/2008, per un importo di 600 milioni.

In particolare, è autorizzata la spesa complessiva di 190 milioni di euro per l’anno 2024, di 310 milioni di euro per l’anno 2025 e di 100 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2026 al 2030.

Il Ministero delle imprese e del made in Italy potrà impartire ad INVITALIA direttive specifiche per l’utilizzo delle risorse al fine di sostenere la realizzazione di particolari finalità di sviluppo.

E’ stata incrementata l’autorizzazione di spesa per il rifinanziamento:

• della  “Nuova Sabatini”, per l’anno 2024, di 100 milioni di euro,
• del ” Fondo per la crescita sostenibile”:
  • per l’anno 2024 di 110 milioni di euro,
  • per l’anno 2025 di 220 milioni di euro.

Dal 2024 viene riconosciuto all’Agente della Riscossione (ex Equitalia attuale Agenzia delle Entrate-Riscossioni) la possibilità di avvalersi, prima di avviare l’azione di recupero coattivo, di modalità telematiche di cooperazione applicativa e degli strumenti informatici per l’acquisizione delle informazioni necessarie, da chiunque detenute, per l’attività di riscossione.

Tale attività dovrà comunque garantire la protezione dei dati personali. La disposizione, comma 100, modifica il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, in materia di disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito, inserendo un nuovo articolo 75-ter volto a favorire la cooperazione applicativa e informatica per l’accesso alle informazioni necessarie per il potenziamento dell’azione di recupero coattivo.

La norma stabilisce che l’agente della riscossione può avvalersi, prima di avviare l’azione di recupero coattivo, di modalità telematiche di cooperazione applicativa e degli strumenti informatici, per l’acquisizione di tutte le informazioni necessarie alla riscossione, da chiunque detenute. Tali procedure devono essere volte a:

• assicurare la massima efficienza dell’attività di riscossione;
• semplificare e velocizzare la medesima attività;
• impedire il pericolo di condotte elusive da parte del debitore.

In sostanza l’intervento consentirà di acquisire, sin dalla fase propedeutica a quella di avvio della procedura esecutiva, i dati e le informazioni necessari al buon esito dell’azione di recupero, e rendere così più efficiente la procedura, con particolare riguardo a quella mobiliare.

Dal 2024 viene introdotto l’obbligo per i contribuenti:

• di utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, anche nel caso in cui vengano utilizzati in compensazione, tramite modello F24, i crediti maturati a titolo di contributi e premi nei confronti di INPS e INAIL;
• che abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali e relativi accessori o accertamenti esecutivi affidati agli agenti della riscossione per importi complessivamente superiori ad euro 100.000, per i quali i termini di pagamento siano scaduti e siano ancora dovuti pagamenti o non siano in essere provvedimenti di sospensione, è esclusa la facoltà di avvalersi della compensazione, tramite modello F24 . Il blocco cessa a seguito della completa rimozione delle violazioni contestate.

Si ricorda che l’Agenzia delle Entrate può sospendere, fino a trenta giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentino profili di rischio e nel caso in cui in seguito all’attività di controllo i crediti si rivelino in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione, l’Agenzia delle Entrate comunica telematicamente la mancata esecuzione della delega di pagamento al soggetto ai fini della verifica delle condizioni previste.

Inoltre i versamenti in compensazione, mediante modello F24, sono eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni. Viene quindi soppressa la possibilità di eseguire i versamenti in compensazione mediante i servizi telematici diversi da quelli messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo.

Le nuove norme, in base a quanto previsto dal comma 96, entrano in vigore dal 01/07/2024.

Dal 2024 si estendono all’immatricolazione o della successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, introdotti nel territorio dello Stato come provenienti dal territorio degli Stati della Città del Vaticano e della Repubblica di San Marino, gli obblighi previsti dalla legislazione vigente per contrastare le frodi IVA nel settore delle compravendite di automezzi tra Stati dell’Unione europea.

Viene per questo aggiunto il comma 9-ter all’articolo 1 del decreto-legge n. 262 del 2006 che stabilisce che,

• ai fini dell’immatricolazione o della successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi,
• anche nuovi,
• introdotti nel territorio dello Stato come provenienti dal territorio degli Stati della:
  • Città del Vaticano
  • Repubblica di San Marino,
• di cui all’articolo 71 del D.P.R. n. 633/972
• si applicano gli obblighi di trasmissione, a corredo della richiesta di immatricolazione, di copia del modello F24 recante, per ciascun mezzo di trasporto,
  • il numero di telaio
  • l’ammontare dell’IVA assolta in occasione della prima cessione interna;
  • la verifica da parte dell’Agenzia delle entrate della sussistenza delle condizioni di esclusione dal versamento IVA mediante modello F24-elementi identificativi (c.d. ELIDE).

Dal 2024 viene esteso l’istituto della “Ritenuta a Titolo d’Acconto”  anche alle provvigioni corrisposte a fronte di prestazioni di intermediazione effettuate nel settore assicurativo, con aliquota pari al 23 per cento.

L’aliquota sarà applicata sul 50 % dell’imponibile (ammontare delle provvigioni percepite).

La base imponibile è ridotta al 20 % dell’imponibile qualora i percipienti dichiarino ai loro committenti, preponenti o mandanti, di avvalersi in via continuativa nell’esercizio della propria attività, dell’opera di dipendenti o di terzi. Le nuove norme entrano in vigore dal 01/04/2024.

Dal 01/01/2024,

ai redditi delle persone fisiche che non svolgono attività imprenditoriale derivanti dai contratti di locazione breve,

per i quali è stata esercitata l’opzione:

• in dichiarazione dei redditi per i contratti di durata inferiore a 30 giorni;
• in sede di registrazione per i contratti di locazione di durata superiore a 30 giorni;

per l’imposta sostitutiva della cedolare secca si applica l’aliquota

• del 21%, unicamente per i contratti di locazione relativi ad un solo immobile di proprietà, individuata dal contribuente in sede di dichiarazione dei redditi;
• del 26% ai rimanenti contratti di locazione relativi agli altri immobili.

Rimane sempre del 21% (e non del 26%) la ritenuta calcolata sui canoni pagati ai locatori da parte degli intermediari immobiliari o coloro che gestiscono portali telematici.

Tale ritenuta del 21%, dal 2024 è sempre «a titolo di acconto», mentre in precedenza era “a titolo d’imposta”.

Dal 01/01/2024,

allorquando un imprenditore riceverà il pagamento delle proprie prestazioni,

effettuato con un “bonifico parlante” riguardante “agevolazione fiscale” collegata ad uno dei vari BONUS IMMOBILI di seguito evidenziati:

• Superbonus al 70% per i condomìni
• Ecobonus dal 50% al 75% (ex recupero energetico)
• Sismabonus dal 70% all’85%
• Bonus ristrutturazioni 50%

si vedrà accreditare, dal proprio istituto di credito

• dal 01/01/2024 al 29/02/2024, una somma decurtata dalla ritenuta a titolo d’acconto pari al 8,00 %;
• dal 01/03/2024 in poi,una somma decurtata dalla ritenuta a titolo d’acconto pari al 11,00 %;

rispetto al pagamento effettuato dal proprio cliente.

Dal 01/01/2024  è previsto il versamento dell’IVA,  sempre che l’ammontare dell’imposta sia superiore a 100 euro, in luogo delle precedenti «lire cinquantamila» (euro 25,52),

• entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento, per i soggetti mensili;
• entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento, per i soggetti trimestrali;
• e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno.